Фінансовий моніторинг в аудиторській фірмі: оцінка ризик-профілю клієнта
DOI:
https://doi.org/10.31767/su.3(106)2024.03.09Ключові слова:
фінансовий моніторинг, аудиторська діяльність, фірма, аудит, ризик, ризик-профіль, клієнт.Анотація
Стаття присвячена актуальними питанням здійснення первинного фінансового моніторингу спеціально визначеними суб’єктами первинного фінансового моніторингу – аудиторським фірмами. У статті привернуто увагу до вимог Закону України “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення” щодо розробки внутрішніх положень, правил і документів з питань фінансового моніторингу. Також проаналізовано приписи наказу Міністерства фінансів України № 465 “Про затвердження критеріїв ризиків легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансування тероризму та фінансування розповсюдження зброї масового знищення”. Авторки розглядають основні критерії та процедури оцінки ризиків, які використовуються для виявлення та мінімізації ризиків легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, фінансування тероризму та інших незаконних фінансових операцій. Розроблено порядок оцінки ризик-профілю клієнта аудиторської фірми, опитувальник для клієнта аудиторської фірми щодо визначення його ризик-профілю, який включає оцінку типу клієнта та його географічного розташування, оцінку типу (виду) послуги (продукту), способу (каналу) надання чи отримання послуги (продукту) клієнтом. Опитування проводиться із залученням представника клієнта, а результати оцінюються менеджментом аудиторської фірми у балах. У підсумку обирається максимальний узагальнюючий показник, на підставі чого визначається рівень ризику відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом: неприйнятно високий; високий; середній; низький. Такий опитувальник складається до встановлення ділових відносин, тобто на етапі прийняття клієнта та аудиторського завдання. Для більшої зручності критерії, які визначають оцінку ризик-профілю клієнта, агреговано з огляду на специфіку діяльності аудиторських фірм, що сприятиме ефективному управлінню ризиками. Методичні доробки щодо оцінки ризик-профілю клієнта суб’єкта аудиторської діяльності забезпечують дотримання вимог законодавства у сфері фінансового моніторингу і надають аудиторським фірмам інструментарій для протидії відмиванню коштів, отриманих злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення.
Завантаження
Посилання
2. Pro zatverdzhennia Kryteriiv ryzykiv lehalizatsii (vidmyvannia) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, finansuvannia teroryzmu ta finansuvannia rozpovsiudzhennia zbroi masovoho znyshchennia: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 28.12.2022 r. № 465 [On the approval of the Risk Criteria for the Legalization (Laundering) of Proceeds from Crime, Financing of Terrorism and Financing of Proliferation of Weapons of Mass Destruction. Order of the Ministry of Finance of Ukraine of December 28, 2022 No. 465]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0258-23#Text [in Ukrainian].
3. Salem D. S., & Pavón Cuéllar L. I. (2012). Evolución de los Acuerdos de Basilea: diagnóstico de los estándares de regulación bancaria internacional [Evolution of the Agreements of Basle: Diagnosis of the Standards of Bank International Regulation]. Economía UNAM, 9, 25, 29–50. Retrieved from https://www.scielo.org.mx/scielo.php?pid=s1665-952X2012000100003&script=sci_arttext [in Spanish].
4. Martínez Castillo, C. A. (2007). Basilea II, retos y oportunidades. Hacia una mayor armonización de la regulación y supervisión financiera en el siglo XXI [Basel II, Challenges and Oportunities. Towards a Broader Regulating and Supervision Harmonization in XXI Century]. Gestión y política pública, 16, 2, 465–510. Retrieved from https://www.scielo.org.mx/scielo.php?pid=S1405-10792007000200465&script=sci_arttext [in Spanish].
5. Balanutsa, О. О. (2011). Osoblyvosti formuvannia systemy finansovoho monitorynhu v Ukraini [Peculiarities of the formation of financial monitoring system in Ukraine]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid, 6, 38–40. Retrieved from http://www.investplan.com.ua/pdf/6_2011/10.pdf [in Ukrainian].
6. Dropa, Ya. B., Teslya, S. М., & Pihotska, М. R. (2021) Rozvytok systemy finansovoho monitorynhu yak skladovoi chastyny formuvannia efektyvnoho kontroliu i bezpeky v Ukraini [Development of the Financial Monitoring System as a Component of Formation of Effective Control and Security in Ukraine]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu – Scientific Bulletin of the Uzhhorod National University, 37, 35–43. DOI: https://doi.org/10.32782/2413-9971/2021-37-5 [in Ukrainian].
7. Hnatkovych, O. D., Ovchynnikova T. V., & Smolinska, S. D. (2022). Finansovyi monitorynh v Ukraini ta napriamy yoho pokrashchennia [Financial Monitoring іn Ukraine аnd Directions оf Its Improvement]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, 38, 14–19. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-38-14 [in Ukrainian].
8. Aktualnyi perelik osib, poviazanykh z provadzhenniam terorystychnoi diialnosti abo stosovno yakykh zastosovano mizhnarodni sanktsii [An up-to-date list of persons associated with the conduct of terrorist activities or against whom international sanctions have been applied]. State Financial Monitoring Service. Retrieved March 12, 2024 from https://fiu.gov.ua/pages/dijalnist/protidija-terorizmu/perelik-teroristiv/aktualnij-perelik-osib-pov-yazanix-z-provadzhennyam-teroristichnoji-diyalnosti-abo-stosovno-yakix-zastosovano-mizhnarodni-sankcziji.html [in Ukrainian].
9. Pro derzhavnu reiestratsiiu yurydychnykh osib, fizychnykh osib – pidpryiemtsiv ta hromadskykh formuvan: Zakon Ukrainy vid 15. 05.2003 r. № 755-IV, stanom na 01.01.2024 r. [On state registration of legal entities, individual persons – entrepreneurs and public organizations. Law of Ukraine of May 15, 2003 No. 755-IV, as of June 21, 2024]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/755-15#Text [in Ukrainian].
10. Bezkoshtovnyi poshuk vidomostei u Yedynomu derzhavnomu reiestri yurydychnykh osib, fizychnykh osib – pidpryiemtsiv ta hromadskykh formuvan [Free search of information in the Unified State Register of Legal Entities, Individual Entrepreneurs and Public Organizations]. Ministry of Justice. Retrieved January 20, 2024 from https://usr.minjust.gov.ua/content/free-search [in Ukrainian].
11. Shchodo pereliku krain (terytorii), shcho ne vykonuiut chy nenalezhnym chynom vykonuiut rekomendatsii mizhnarodnykh, mizhuryadovykh orhanizatsii, shcho zdiisniuiut diialnist u sferi borotby z lehalizatsiieiu (vidmyvanniam) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, abo finansuvanniam teroryzmu: Nakaz Derzhavnoi sluzhby finansovoho monitorynhu Ukrainy vid 01.10.2012 r. № 139 [On the list of states (jurisdictions) that do not implement or improperly implement the recommendations of international, intergovernmental organizations involved in the fight against the legalization (laundering) of the proceeds from crime or terrorism financing. Order of the State Financial Monitoring Service of Ukraine from October 01, 2012 No. 139]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0139827-12#n11/ [in Ukrainian].
12. Country Reports on Terrorism 2016–2022. U.S. Department of State. Bureau of Counterterrorism. www.state.gov. Retrieved February 20, 2024 from https://www.state.gov/country-reports-on-terrorism-2/
13. Zaiavy mizhnarodnykh orhanizatsii [Applications from international organizations]. State Financial Monitoring Service. Retrieved November 18, 2020 from https://fiu.gov.ua/pages/dijalnist/mizhnarodne-spivrobitnictvo/zajavi-mizhnarodnix-organizacii/zayavi-mizhnarodnix-organizaczij.html [in Ukrainian].
14. Spetsialni sanktsii [Special sanctions]. Ministry of Economy of Ukraine. Retrieved February 20, 2024 from https://www.me.gov.ua/SpecialSanctions/List?lang=uk-UA [in Ukrainian].
15. Pro sanktsii: Zakon Ukrainy vid 14.07.2014 r. № 1644-VII, stanom na 08.03.2024 r. [On sanctions: Law of Ukraine of July 14, 2014 No. 1644-VII, as of March 8, 2024]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1644-18#Text [in Ukrainian].
16. Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 r. № 996-XIV, stanom na 01.01.2024 r. [On accounting and financial reporting in Ukraine. Law of Ukraine of July 16, 1999 No. 996-XIV, as of January 1, 2024]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text [in Ukrainian].
17. Kerivnytstvo z ryzyk-oriientovanoho pidkhodu dlia spetsialno vyznachenykh subiektiv pervynnoho finansovoho monitorynhu [Guidelines for a risk-oriented approach for specially defined subjects of primary financial monitoring]. OSCE. Kyiv, 2020. Retrieved February 15, 2024 from https://fiu.gov.ua/assets/userfiles/books/2020/KerivnytxtvoSPFM.pdf [in Ukrainian].
18. Pro audyt finansovoi zvitnosti ta audytorsku diialnist: Zakon Ukrainy vid 21.12.2017 r. № 2258-VIII, stanom na 20.06.2024 r. [On the audit of financial statements and audit activities. Law of Ukraine of December 21, 2017 No. 2258-VIII, as of June 20, 2024]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19#Text [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
