Гудвіл: облік, оцінка та аудит
DOI:
https://doi.org/10.31767/su.2(101)2023.02.10Ключові слова:
гудвіл, актив, облік, оцінка, аудит, робочі документи аудитора, ключові питання аудитуАнотація
Облік гудвілу є невід’ємною частиною операцій з об’єднання чи придбання бізнесу. У статті розглянуть дефініції “актив” і “гудвіл”. З’ясовано, що гудвіл не є класичним активом, тому що не може бути відокремленим від підприємства. У інвесторів, менеджменту суб’єктів господарювання, аудиторів виникає потреба в його оцінці, тому систематизовані методи оцінки гудвілу, такі як балансові методи, методи ділової активності і надлишкових прибутків, експертні оцінки. Тест на знецінення гудвілу є складним і проводиться через оцінку можливості компанії або її підрозділів генерувати грошові потоки. Зауважено, що пандемія COVID-19 призвела до того, що провідні європейські компанії у 2020–2021 роках визнали знецінення гудвілу в своїх фінансових звітах. Оцінка гудвілу є предметом уваги аудитора. Були систематизовані та додані фактори, що впливають на знецінення активів, зокрема гудвілу, в тому числі фактори, що пов’язані із воєнним станом, розроблено робочий документ аудитора для тестування знецінення активів. Разом с тестом на знецінення активів аудитору пропонується провести оцінку безперервності діяльності компанії, що також буде підтверджувати чи спростовувати думку щодо знецінення активів, запропоновано робочий документ, що враховує фінансові, операційні та інші фактори втрати корисності. Робочі документи є універсальними і значно полегшуватимуть документування аудиторських процедур. На підставі вивчення приписів Міжнародних стандартів аудиту, авторка дійшла висновку, що тестування гудвілу не завжди буде ключовим питанням аудиту. Якщо аудитор не погодиться з оцінками облікового персоналу щодо знецінення гудвілу і така незгода буде суттєвою, він має модифікувати свій звіт: виказати думку із застереженням, негативну думку або відмовитись від надання думки
Завантаження
Дані завантаження ще не доступні.
Посилання
1. Jus, S. (2023). Analiz osnovnykh tendentsii ta trendiv M&A na 2023 [Analysis of main tendencies and trends in M&A for 2023]. psm7.com. Retrieved March 15, 2023 from https://psm7.com/uk/analytics/analiz-osnovnyx-tendencij-i-trendov-ma-na-2023-god.html [in Ukrainian].
2. Chaves da Silva, R. A. (2018). A análise e avaliação da informação da riqueza imaterial (fundo de comércio) como fator de agregação de valor ao capital e aos conhecimentos gerenciais da contabilidade. Contaduría Universidad de Antioquia,71, 273–302. Retrieved March 15, 2023 from https://revistas.udea.edu.co/index.php/cont/article/view/332839/20788848 [in Português].
3. Bratus, D. (2019). Hudvill yak obiekt intelektualnoi vlasnosti (postanovka problemy) [Goodwill as an intellectual property object (problem statement)]. kontrafakt.kz. Retrieved March 15, 2023 from https://kontrafakt.kz/read/blog/dmitriy-bratus/128-гудвилл-как-объект-интеллектуальной-собственности-постановка-проблемы [in Russian].
4. Yeremenko, A. V. (2013). Vplyv nematerialnykh aktyviv na vartist kpidpryiemstva (biznesu) [The impact of intangible assets on the company (business) value]. Ekonomichnyi visnyk universytetu – Economic Bulletin, 20/1, 94–99. Retrieved March 15, 2023 from https://economic-bulletin.com/index.php/journal/issue/view/18/evu.20.1 [in Ukrainian].
5. Poberezhnik, A. (2019). Hudvil – hroshove vyznachennia dilovoi reputatsii kompanii [Goodwill – a monetary definition of the company’s business reputation]. Yuryst & Zakon – Lawyer & Law, 28. Retrieved March 18, 2023 from https://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA012937 [in Ukrainian].
6. Sendrea, А. (2022). El valor del fondo de comercio: Cuestión de perspectivas Retrieved March 18, 2023 from https://www.eleconomista.es/mercados-cotizaciones/noticias/12073087/12/22/El-valor-del-fondo-de-comercio-Cuestion-de-perspectivas.html
7. IAS 36 Impairment of Assets. (2023). IFRS Foundation. Retrieved March 18, 2023 from https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-36-impairment-of-assets/#standard
8. IAS 36 Impairment of Assets. (2021). IFRS Foundation. Retrieved March 18 2023 from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2021/issued/part-a/ias-36-impairment-of-assets.pdf
9. Goodwill Impairment Considerations in the COVID-19 Environment. (2020). www.thecaq.org. Retrieved March 20, 2023 from https://www.thecaq.org/goodwill-impairment-considerations-in-the-covid-19-environment/
10. Millán, S. A. (2021). Telefónica ajusta el saldo de su fondo de comercio en 8.359 millones. CincoDías. EL PAÍS. Retrieved March 15, 2023 from https://cincodias.elpais.com/cincodias/2021/03/01/companias/1614626152_600885.html [in Spanish].
11. Conceptual basis of financial statements. (2021). IFRS Foundation. Retrieved March 18, 2023 from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2021/issued/part-a/conceptual-framework-for-financial-reporting.pdf
12. International Financial Reporting Standard 3 “Business Combinations”. (2023). IFRS Foundation. Retrieved March 22, 2023 from https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-3-business-combinations/
13. Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku 19 “Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti”: zatverdzhenno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 07.02.2013 r. № 73, stanom na 17.02.2023 r. [National Accounting Standard 1 “General Requirements for Financial Reporting”. Approved by Decree of the Ministry of Finance of Ukraine of February 07, 2013 No. 73 as of February 17, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved March 22, 2023 from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text [in Ukrainian].
14. Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku 19 “Obiednannia pidpryiemstv”: zatverdzhenno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 07.07.1999 r. № 163, stanom na 17.02.2023 r. [National Accounting Standard 19 “Consolidations of Enterprises”. Approved by Decree of the Ministry of Finance of Ukraine of July 07, 1999 No. 163 as of February 17, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved March 22, 2023 from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#Text ([in Ukrainian].
15.Arefieva, І. (2023). Aktyvy, pasyvy ta finansovyi balans, abo yak otsinyty finansovyi stan [Assets, liabilities and the financial balance, or how the financial condition can be assessed]. financer.com. Retrieved March 24, 2023 from https://financer.com/ua/blog/finansovyj-balans-ta-prybutok/ [in Ukrainian].
16. Case of Van Marle and Others v. the Netherlands. (1986). European Court of Human Rights. (Supplements 8543/79, 8674/79, 8675/79 and 8685/79). Retrieved March 15, 2023 from https://www.legal-tools.org/doc/64244a/pdf
17. Bolysbek, A. K., & Saparbaeva S. S. (2018). Integrated financial reporting: history of development and need for application. Bulletin of “Turan” University, 4, 206–211. Retrieved March 15, 2023 from https://vestnik.turan-edu.kz/jour/article/view/1339
18. Kostyrko, R. O. (2010). Kontrol i analiz v systemi upravlinnia ekonomichnym potentsialom hospodariuiuchoho subiekta: metodolohiia ta orhanizatsiia [Control and analysis in the system of management of the economic potential of a business entity: methodology and organization]. Luhansk: Vydavnytstvo SNU imena V. Dalia [in Ukrainian].
19. Kostyrko, R. O., Kostyrko, L. A., Lubenchenko, O. E., & Chernodubova, E. V. (2020). Intehrovana korporatyvna zvitnist [Integrated corporate reporting]. (2nd ed.). Sievierodonetsk: Vydavnytstvo SNU imena V. Dalia [in Ukrainian].
20. 2021 Handbook of international quality control, auditing, review, other assurance , and related services pronouncements. (2022). The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Retrieved March 22, 2023 from https://www.iaasb.org/publications/2021-handbook-international-quality-control-auditing-review-other-assurance-and-related-services
21. Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku 28 “Zmenshennia korysnosti aktyviv”: zatverdzhenno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 24.12.2004 r. № 817, stanom na 03.11.2020 r. [National Accounting Standard 28 “Reduction in the Asset Utility”. Decree of the Ministry of Finance of Ukraine of December 24, 2004 No. 817 as of November 03, 2020]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved March 22, 2023 from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text [in Ukrainian].
22. Pro osnovni zasady prymusovoho vyluchennia v Ukraini obiektiv prava vlasnosti Rosiiskoi Federatsii ta yii rezydentiv: zakon Ukrainy vid 03.03.2022 № 2116-IX stanom na 28.03.2023 [Main Principles of Forceful Withdrawal in Ukraine of the Objects with Property Rights of the Russian Federation and its residents. Law of Ukraine of March 03,2022 No. 2116-IX as of March 28, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2116-20#Text [in Ukrainian].
23. Pro zapobihannia ta protydiiu lehalizatsii (vidmyvanniu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shlyakhom, finansuvanniu teroryzmu ta finansuvanniu rozpovsiudzhennia zbroi masovoho znyshchennia : zakon Ukrainy vid 03.03.2022 № 2116-IX stanom na 28.03.2023 [Prevention and Counteraction of Legalization (Laundering) of the Incomes Received by Illicit Ways, Financing of Terrorism and Financing of Proliferation of Weapons of Mass Destruction. Law of Ukraine of December 06, 2019 No. 361-IX as of April 28, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text [in Ukrainian].
2. Chaves da Silva, R. A. (2018). A análise e avaliação da informação da riqueza imaterial (fundo de comércio) como fator de agregação de valor ao capital e aos conhecimentos gerenciais da contabilidade. Contaduría Universidad de Antioquia,71, 273–302. Retrieved March 15, 2023 from https://revistas.udea.edu.co/index.php/cont/article/view/332839/20788848 [in Português].
3. Bratus, D. (2019). Hudvill yak obiekt intelektualnoi vlasnosti (postanovka problemy) [Goodwill as an intellectual property object (problem statement)]. kontrafakt.kz. Retrieved March 15, 2023 from https://kontrafakt.kz/read/blog/dmitriy-bratus/128-гудвилл-как-объект-интеллектуальной-собственности-постановка-проблемы [in Russian].
4. Yeremenko, A. V. (2013). Vplyv nematerialnykh aktyviv na vartist kpidpryiemstva (biznesu) [The impact of intangible assets on the company (business) value]. Ekonomichnyi visnyk universytetu – Economic Bulletin, 20/1, 94–99. Retrieved March 15, 2023 from https://economic-bulletin.com/index.php/journal/issue/view/18/evu.20.1 [in Ukrainian].
5. Poberezhnik, A. (2019). Hudvil – hroshove vyznachennia dilovoi reputatsii kompanii [Goodwill – a monetary definition of the company’s business reputation]. Yuryst & Zakon – Lawyer & Law, 28. Retrieved March 18, 2023 from https://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA012937 [in Ukrainian].
6. Sendrea, А. (2022). El valor del fondo de comercio: Cuestión de perspectivas Retrieved March 18, 2023 from https://www.eleconomista.es/mercados-cotizaciones/noticias/12073087/12/22/El-valor-del-fondo-de-comercio-Cuestion-de-perspectivas.html
7. IAS 36 Impairment of Assets. (2023). IFRS Foundation. Retrieved March 18, 2023 from https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-36-impairment-of-assets/#standard
8. IAS 36 Impairment of Assets. (2021). IFRS Foundation. Retrieved March 18 2023 from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2021/issued/part-a/ias-36-impairment-of-assets.pdf
9. Goodwill Impairment Considerations in the COVID-19 Environment. (2020). www.thecaq.org. Retrieved March 20, 2023 from https://www.thecaq.org/goodwill-impairment-considerations-in-the-covid-19-environment/
10. Millán, S. A. (2021). Telefónica ajusta el saldo de su fondo de comercio en 8.359 millones. CincoDías. EL PAÍS. Retrieved March 15, 2023 from https://cincodias.elpais.com/cincodias/2021/03/01/companias/1614626152_600885.html [in Spanish].
11. Conceptual basis of financial statements. (2021). IFRS Foundation. Retrieved March 18, 2023 from https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/publications/pdf-standards/english/2021/issued/part-a/conceptual-framework-for-financial-reporting.pdf
12. International Financial Reporting Standard 3 “Business Combinations”. (2023). IFRS Foundation. Retrieved March 22, 2023 from https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-3-business-combinations/
13. Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku 19 “Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti”: zatverdzhenno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 07.02.2013 r. № 73, stanom na 17.02.2023 r. [National Accounting Standard 1 “General Requirements for Financial Reporting”. Approved by Decree of the Ministry of Finance of Ukraine of February 07, 2013 No. 73 as of February 17, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved March 22, 2023 from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text [in Ukrainian].
14. Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku 19 “Obiednannia pidpryiemstv”: zatverdzhenno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 07.07.1999 r. № 163, stanom na 17.02.2023 r. [National Accounting Standard 19 “Consolidations of Enterprises”. Approved by Decree of the Ministry of Finance of Ukraine of July 07, 1999 No. 163 as of February 17, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved March 22, 2023 from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#Text ([in Ukrainian].
15.Arefieva, І. (2023). Aktyvy, pasyvy ta finansovyi balans, abo yak otsinyty finansovyi stan [Assets, liabilities and the financial balance, or how the financial condition can be assessed]. financer.com. Retrieved March 24, 2023 from https://financer.com/ua/blog/finansovyj-balans-ta-prybutok/ [in Ukrainian].
16. Case of Van Marle and Others v. the Netherlands. (1986). European Court of Human Rights. (Supplements 8543/79, 8674/79, 8675/79 and 8685/79). Retrieved March 15, 2023 from https://www.legal-tools.org/doc/64244a/pdf
17. Bolysbek, A. K., & Saparbaeva S. S. (2018). Integrated financial reporting: history of development and need for application. Bulletin of “Turan” University, 4, 206–211. Retrieved March 15, 2023 from https://vestnik.turan-edu.kz/jour/article/view/1339
18. Kostyrko, R. O. (2010). Kontrol i analiz v systemi upravlinnia ekonomichnym potentsialom hospodariuiuchoho subiekta: metodolohiia ta orhanizatsiia [Control and analysis in the system of management of the economic potential of a business entity: methodology and organization]. Luhansk: Vydavnytstvo SNU imena V. Dalia [in Ukrainian].
19. Kostyrko, R. O., Kostyrko, L. A., Lubenchenko, O. E., & Chernodubova, E. V. (2020). Intehrovana korporatyvna zvitnist [Integrated corporate reporting]. (2nd ed.). Sievierodonetsk: Vydavnytstvo SNU imena V. Dalia [in Ukrainian].
20. 2021 Handbook of international quality control, auditing, review, other assurance , and related services pronouncements. (2022). The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Retrieved March 22, 2023 from https://www.iaasb.org/publications/2021-handbook-international-quality-control-auditing-review-other-assurance-and-related-services
21. Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku 28 “Zmenshennia korysnosti aktyviv”: zatverdzhenno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 24.12.2004 r. № 817, stanom na 03.11.2020 r. [National Accounting Standard 28 “Reduction in the Asset Utility”. Decree of the Ministry of Finance of Ukraine of December 24, 2004 No. 817 as of November 03, 2020]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved March 22, 2023 from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text [in Ukrainian].
22. Pro osnovni zasady prymusovoho vyluchennia v Ukraini obiektiv prava vlasnosti Rosiiskoi Federatsii ta yii rezydentiv: zakon Ukrainy vid 03.03.2022 № 2116-IX stanom na 28.03.2023 [Main Principles of Forceful Withdrawal in Ukraine of the Objects with Property Rights of the Russian Federation and its residents. Law of Ukraine of March 03,2022 No. 2116-IX as of March 28, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2116-20#Text [in Ukrainian].
23. Pro zapobihannia ta protydiiu lehalizatsii (vidmyvanniu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shlyakhom, finansuvanniu teroryzmu ta finansuvanniu rozpovsiudzhennia zbroi masovoho znyshchennia : zakon Ukrainy vid 03.03.2022 № 2116-IX stanom na 28.03.2023 [Prevention and Counteraction of Legalization (Laundering) of the Incomes Received by Illicit Ways, Financing of Terrorism and Financing of Proliferation of Weapons of Mass Destruction. Law of Ukraine of December 06, 2019 No. 361-IX as of April 28, 2023]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
2023-06-30
Як цитувати
Lubenchenko О. Е. . (2023). Гудвіл: облік, оцінка та аудит. Статистика України, 101(2), 94–104. https://doi.org/10.31767/su.2(101)2023.02.10
Номер
Розділ
Articles
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
