Сучасні тенденції оподаткування доходів у США

Анотація

Досліджено основні елементи податкової реформи Д. Трампа та їх вплив на розподіл доходів у суспільстві й економічне зростання у США. Проаналізовано нововведення у системі оподаткуванні доходів громадян (ставки податку на доходи фізичних осіб, зміни у складі постатейних і стандартних вирахувань з оподатковуваного доходу, альтернативний мінімальний податок на доходи, обмеження щодо податку на спадщину, зміни в режимі оподаткування “наскрізних” доходів).

Розкрито зміст економічної теорії просочування благ зверху вниз та охарактеризовано її домінуючу роль у формуванні податкової політики США, що вплинуло на наявність спільних рис, притаманних податковим реформам за останні 40 років. У цьому контексті значна увага приділена досвіду податкової реформи Р. Рейгана (1986 р.), порівняльний аналіз якої із податковою реформою Д. Трампа показав, що у частині оподаткування доходів вони обидві були спрямовані на податкове стимулювання бізнесу та зменшення податкового навантаження на високодохідні верстви населення. Водночас оцінка наслідків податкової реформи Р. Рейгана показала, що концентрація капіталу в руках підприємців та високодохідних верств населення не сприяла зростанню зайнятості та збільшенню рівня доходів, натомість призвела до загострення соціально-економічних проблем у країні, обумовлених скороченням дохідної частини бюджету США, зростанням рівня державного боргу країни, а також посиленням соціальної нерівності в американському суспільстві. Це стало підґрунтям для очікувань з боку багатьох експертів щодо ймовірності розвитку аналогічного сценарію в результаті податкової реформи Д. Трампа. У статті наведено ряд коротко- та середньострокових прогнозних оцінок міжнародних експертів, що стосуються як бюджетних втрат, так і змін у структурі доходів населення (домогосподарств) у США.

Досліджено нововведення у системі оподаткування доходів громадян у США за результатами аналізу законодавчих норм щодо змін у шкалі податкових ставок, а також у системі вирахувань з оподатковуваного доходу. Обґрунтовано ряд критичних зауважень щодо політики реформування системи оподаткування доходів, що базуються на узагальненні переваг і недоліків економічної теорії просочування благ. Серед ключових зауважень зазначимо те, що надання щедріших податкових преференцій більш заможним верствам населення негативно позначилося на вертикальній справедливості розподілу податкового навантаження, а тому суперечить принципу платоспроможності оподаткування. За підсумками проведеного аналізу наведено пропозиції щодо перспектив апробування окремих нововведень у рамках реформи оподаткування доходів в Україні.