Оцінка впливу податкових реформ на довгострокову стійкість державних фінансів
DOI:
https://doi.org/10.31767/su.3(86)2019.03.03Ключові слова:
податкова реформа, податкова політика, стійкість державних фінансів, структура податків, ухилення від сплати податків, податкові надходження, економічна поведінка, інвестиції в основний капітал, інноваційна діяльність.Анотація
Статтю присвячено методологічним аспектам оцінки впливу податкових реформ на стійкість державних фінансів. Низька результативність численних змін в оподаткуванні упродовж 2003–2017 рр. в Україні, спрямованих на зниження податкового навантаження й покращання інвестиційного клімату, призвела до звуження фіскального простору, скорочення державних інвестицій, а також згортання інвестицій підприємств. Недостатньо дослідженою залишається проблема оцінки прямого й опосередкованого впливу ефектів податкових реформ в частині змін ставок та бази оподаткування, структури податкових надходжень, податкових пільг, на державні фінанси та фінанси суб’єктів господарювання у короткостроковому i довгостроковому періодах. Постає завдання визначення взаємозв’язків змін у податковій політиці, які відбуваються в рамках податкових реформ, економічної поведінки суб’єктів господарювання та їх впливу на стійкість державних фінансів.
Виявлено тенденції розвитку оподаткування в ЄС, які створюють умови для активізації дії факторів розвитку інноваційної, конкурентоспроможної економіки. Це, зокрема, зниження ставок податку на прибуток підприємств та податку на доходи фізичних осіб з одночасним розширенням податкової бази, підвищенням ставок податків на споживання i на власність. Узагальнено методичне забезпечення оцінки податкових реформ країн ЄС та зроблено висновок про можливість його застосування в Україні.
Проаналізовано зміни частки різних податків у загальній сумі податкових надходжень. Виявлено причини та фінансові наслідки не спрацювання в Україні усталених у країнах ЄС податкових ефектів, пов’язаних зі зниженням ставок податку на прибуток підприємств та обов’язкового соціального внеску (таке зниження ставок не спричиняє зменшення податкових надходжень, а середньостроковому періоді збільшує надходження до бюджету).
Визначено показники та моделі, які можуть застосовуватися для оцінки податкових реформ, спрямованих на підвищення рівня податкової конкурентоспроможності (зниження ставок податків), а також на забезпечення економічного зростання (перерозподілу податкового навантаження та податкового стимулювання – податкових інноваційних пільг). Запропоновано доповнити цей перелік такими показниками: рівень інвестицій інституційних секторів економіки, інвестиційна норма, рівень прибутковості, глобальний індекс інновацій.
Розроблено пропозиції щодо коригування напрямів розвитку системи оподаткування в Україні.
Завантаження
Посилання
Tax policy in the European Union – Priorities for the years ahead. Tax Policy Strategy. (2001). ec.europa.eu. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/general-information-taxation/eu-tax-policy-strategy_en
Xing, J. (2011). Does tax structure affect economic growth? Empirical evidence from OECD countries. Working Paper. Oxford University Centre for Business Taxation. WP11/20. Retrieved from http://eureka.sbs.ox.ac.uk/3213/
Gaspar, V., Jaramillo, L., & Wingender, P. (2016). Tax Capacity and Growth: Is there a Tipping Point? IMF Working Paper. Fiscal Affairs Department. WP/16/234. Retrieved from https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2016/wp16234.pdf
Tax Policy Reforms 2019. OECD and Selected Partner Economies. (2019). Retrieved from https://doi.org/10.1787/da56c295-en
Johansson, А., Heady, C., Arnold, J., Brysand, B., & Vartia, L. (2008). Tax and Economic Growth. Economics department Working Paper, № 620. ECO/WKP(2008)28. Retrieved from http://www.oecd.org/officialdocuments/publicdisplaydocumentpdf/?doclanguage=en&cote=eco/wkp(2008)28
Brys, B., Matthews, S., & Owens, J. (2011). Tax Reform Trends in OECD Countries. OECD Taxation Working Papers, № 1. Paris: OECD Publishing. Retrieved from http://dx.doi.org/10.1787/5kg3h0xxmz8t-en
Statutory tax rates. Data on taxation. Main national accounts tax aggregates. ec.europa.eu. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/economic-analysis-taxation/data-taxation_en
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI (Tax Code of Ukraine of December 02, 2010, № 2755-VI). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].
Pro opodatkuvannia prybutku pidpryiemstv: Zakon Ukrainy vid 28.12.1994 r. № 334/94-VR, stanom na 01.01.2003 r. (vtratyv chynnist) (On taxation of profits of enterprises. Law of Ukraine of December 28, 1994, № 334/94-BP, as of 01.01.2003 (repealed)). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/334/94-%D0%B2%D1%80/ed20030101 [in Ukrainian].
Pro podatok na dodanu vartist: Zakon Ukrainy vid 03.04.1997 r. № 168/97-VR, stanom na 01.01.2003 r. (vratyv chynnist) (On Value Added Tax Law of Ukraine of April 03, 1997, №. 168/97-BP as of 01.01.2003 (repealed)). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/168/97-%D0%B2%D1%80/ed20030101 [in Ukrainian].
Pro prybutkovyi podatok z hromadian: Dekret Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 26.12.1992 r. № 13-92, stanom na 01.01.2003 r. [On Personal Income Tax. Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine of December 26, 1992, № 13-92 as of 01.01.2003]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/13-92/ed20030101. [in Ukrainian].
Ministerstvo finansiv Ukrainy. Ofitsinyi sait. Poperedni biudzhety. Biudzhet 2017 [Ministry of Finance of Ukraine. Official site. Previous budgets. Budget 2017] (2018). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets [in Ukrainian].
OECD Data. Tax. data.oecd.org. Retrieved from: https://data.oecd.org/government.htm
Modica, E., Laudageand, S., & Harding, M. (2018). Domestic Revenue Mobilisation: A new data base on tax levels and structures in 80 countries. OECD Taxation Working Papers, № 36. Paris: OECD Publishing. Retrieved from https://dx.doi.org/10.1787/a87feae8-en
Tanzi, V., Schuknecht, L. (2000). Public Spending in the 20th Century: A Global Perspective. Cambridge: Cambridge University Press.
OECD. Addressing Base Erosion and Profit Shifting (Russian version) (2013). OECD Publishing. Retrieved on February 12, 2013 from https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/addressing-base-erosion-and-profit-shifting-russian-version_9789264201262-ru#page1
Stiglitz, J. (2015). Tax avoidance fuels global inequality. Retrieved from http://edition.cnn.com/2015/10/09/opinions/stiglitz-tax-avoidance-globalization.
The Concept of Tax Gaps. Corporate Income Tax Gap Estimation Methodologies. Taxation Papers. Working Paper № 73–2018 (FPG/041). ec.europa.eu. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/taxation_papers_73_en.pdf
Zangari, E., Caiumi, A., & Hemmelgarn, T. (2017). Tax Uncertainty: Economic Evidence and Policy Responses. Taxation Papers. Working Paper № 67–2017. Taxation and Customs Union. Retrieved from https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/taxation_paper_67.pdf
Minh Le, T. (2003). Value Added Taxation: Mechanism, Design, and Policy Issues. World Bank. www1.worldbank.org. Retrieved from http://www1.worldbank.org/publicsector/LearningProgram/tax.htm
Lunina, I. O., Bilousova, O. S. (2018). Reformuvannia podatku na prybutok u konteksti zabezpechennia stiikosti derzhavnykh finansiv. [Reforming the income tax in the context of ensuring the sustainability of public finances]. Ekonomika Ukrainy – Economy of Ukraine, 7, 46–58. [in Ukrainian].
Kapitalni investytsii / Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [Capital investment / State Statistics Service of Ukraine]. ukrstat.gov.ua. Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/menu/menu_u/ioz.htm [in Ukrainian].
Vprovadzhennia innovatsii na promyslovykh pidpryiemstvakh / Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy. [Implementation of innovations at industrial enterprises / State Statistics Service of Ukraine]. ukrstat.gov.ua. Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/menu/menu_u/ni.htm [in Ukrainian].
Global Innovation Index. Retrieved from https://globalinnovationindex.org
Bilousova, O. S. (2017). Investytsiinyi potentsial ekonomiky Ukrainy ta krain YeS. [Investment potential of Ukrainian and EU economies]. Naukovyi visnyk Natsionalnoi akademii statystyky, obliku ta audytu – Scientific Bulletin of the National Academy of Statistics, Accounting and Audit, № 1–2, 60–67 [in Ukrainian].
Sadovenko, M. (2012). Prychyny ta naslidky vprovadzhennia podatkovoi reformy v Ukraini [Causes and consequences of tax reform in Ukraine]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis, Iss. 10, 2, 326–330 [in Ukrainian].
Modelling corporate tax reform in the EU: New calibration and simulations with the CORTAX model. Taxation Papers. Working Paper № 66–2016. Retrieved from http://ec.europa.eu/taxation_customs/common/newsflash/index_en.htm.
Lunina, I. O. (2015). Osoblyvosti ta naslidky zastosuvannia riznykh form podatku z oborotu. [Features and consequences of application of different forms of turnover tax]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, 6, 15–28 [in Ukrainian].
Lunina, I. O., Bilousova, O. S. (2017). Otsinka vtraty dokhodiv biudzhetu vid PDV. [Estimation of loss of budget revenues from VAT]. Ekonomika ta derzhava – Economy and State, 5, 13–18 [in Ukrainian].
Lunina, I. O., Bilousova, O. S. (2018). Instrumentarii prohnozuvannia biudzhetnykh naslidkiv podatkovoho stymuliuvannia innovatsiinoi diialnosti. [Toolkit for forecasting budgetary consequences of tax incentives for innovation]. Statystyka Ukrainy – Statistics of Ukraine, 2, 51–61 [in Ukrainian].
Tendentsii tinovoi ekonomiky v Ukraini u 2018 rotsi [Trends in the shadow economy in Ukraine in 2018]. www.me.gov.ua. Retrieved from http://www.me.gov.ua/Documents/List?lang=uk-UA&id=e384c5a7-6533-4ab6-b56f-50e5243eb15a&tag=TendentsiiTinovoiEkonomiki
Pro skhvalennia Stratehii reformuvannia systemy upravlinnia derzhavnymy finansamy na 2017–2020 roky. Rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 08.02.2017 r. № 142-r [On approval of the Strategy for reforming the public financial management system for 2017–2020. Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine of February 08, 2017, No. 142-p]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80 [in Ukrainian].
Pro skhvalennia Kontseptualnykh napriamiv reformuvannia systemy orhaniv, shcho realizuiut derzhavnu podatkovu ta mytnu polityku. Rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 27.12.2018 r. № 1101-r [On Approving Conceptual Directions for Reforming the System of Bodies Implementing State Tax and Customs Policy. Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine of December 27, 2018, No. 1101-р]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1101-2018-%D1%80. [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
